Банково извлечение във валута

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

През месец март 2019 г. в Алфа ООД са осъществени следните транзакции с разплащателната сметка в евро:

- Платена е фактура на Делта Гърция за покупка на стоки;

- Постъпило е плащане от Делта Румъния по фактура за продажба на стоки;

- Удържани са дължимите банкови такси за месеца.

ДОКУМЕНТИ, Осигуряващи Документалната Обоснованост на Сделката:

- Банково извлечение.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Паричните средства са бързоликвиден финансов инструмент, използвани като средство за разплащане, средство за размяна и средство за натрупване. Според МСС 7 „Отчети за парични потоци“ паричните средства биват: парични средства, налични в брой, и такива под формата на безсрочни депозити.

Съществуват и спестовни сметки, предназначени да съхраняват спестяванията на вложителя, като срещу своите предоставени парични средства за управление от банката той получава възнаграждение под формата на лихва. Съществуват срочни и безсрочни депозити. В практиката под „Депозит“ се разбира основно срочна спестовна сметка, по която предварително е определен срок, в който парите ще трябва да са на разположение на банката и възложителят няма да може да разполага със средствата си при нужда. При спестовната сметка довнасянето на суми и тяхното теглене е неограничено, докато при депозита това е в зависимост от вида му. Има депозити, по които не може да се довнасят или теглят суми, но има и такива, при които това е позволено с определен лимит. Обикновено при срочните спестовни сметки  (депозити) лихвите са по-високи от тези при безсрочните спестовни влогове.

 • Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО: От гледна точка на Алфа, има реализиран както счетоводен, така и данъчен разход в размер на начисления финансов разход за банковите такси.

ЗДДС:

• Финансова – от страна на Алфа:

ОПР: Тъй като се формира разход за събраните банкови такси

БАЛАНС: В резултат на стопанската операция

ОПП: В резултат на цялата стопанска операция

ОСК: Финансовият резултат е

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като първо се отразява финансовият разход, след което се осчетоводяват погасяването на задълженията към доставчика и закриването на вземането от клиента, а накрая се отчита формираната от разхода за банкови такси загуба. Това става в следните стъпки:

1. Финансовият разход за банкови такси се осчетоводява, като се дебитира сметка 629 „Други финансови разходи” (увеличение на другите финансови разходи) и се кредитира сметка 504 „Разплащателна сметка във валута” (намаляване на паричните средства по разплащателни сметки във валута).

2.

3.

4.

Тази счетоводна статия се записва на база Счетоводна справка/Мемориален ордер.

Забележка 1: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

Забележка 2: По принцип стопански операции се приключват в сметка ”Текуща печалба/загуба” само в автоматизираните системи за управление и осчетоводяване (ERP), а в класическите счетоводни софтуери натрупаните приходи и разходи, съответно в групи 70 и групи 60, се приключват в сметка ”Текуща печалба/загуба” на определен период от време. За целите на примера ние приключваме операцията в сметка 123, за да можем да покажем проявлението на операцията в различните финансови отчети.

СС1 (31.03.2019): Осчетоводяване на разхода за банкови такси

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни Сметки:

123 (Печалби и загуби от текущата година) – Активно-пасивна сметка, която показва счетоводния финансов резултат на дружеството. В случай че салдото по сметката е дебитно, това показва счетоводна Загуба (намаляване на собствения капитал). В случай че салдото по сметката е кредитно, това показва счетоводна Печалба (увеличение на собствения капитал). Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е Печалба (имаме начално салдо Кт), то сметката се дебитира и се отнася в Неразпределена печалба от минали години. Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е Загуба (имаме начално салдо Дт), то сметката се кредитира и се отнася в Непокрита загуба от минали години. В края на отчетния период сметката се дебитира срещу кредита на сметките за разходи и се кредитира срещу сметките за приходи. Така се стига до нетния счетоводен финансов резултат на дружеството за отчетния период, след което сметката отново се кредитира, за да се начисли годишният корпоративен данък.

504 (Разплащателна сметка във валута) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на актива Парични средства в чуждестранна валута по Разплащателна сметка във валута. Увеличенията на паричните средства в Разплащателна сметка във валута се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията се осчетоводяват по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на паричните средства по Разплащателна сметка във валута (внасяне на парични средства от касата в банковата сметка, получаване на плащания от клиенти и други дебитори и др.), а Кт оборот на сметката показва всички намаления на паричните средства по Разплащателната сметка във валута (изтегляне и внасяне в каса във валута, плащания към доставчици и други кредитори и др.). Текущото и крайно салдо на сметката е Дт – показва сумата на всички парични средства в банкова сметка във валута.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.