Брак на суровини поради изтекъл срок на годност

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

Ние от Алфа ООД сме дружество, занимаващо се с производство и продажба на обувки.

На 31.01.2019 г. при извършена проверка се установява, че известно количество лепила са негодни поради изтекъл срок на годност. В резултат на това се налага да бракуваме 20 броя лепила на обща стойност 200 лв. Бракуваните стоково-материални запаси са в допустимите норми.

Забележка: Алфа ООД е регистрирана по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Протокол за брак.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (от гледна точка на Алфа ООД)

• Икономическа:

Съгласно приложимите счетоводни стандарти, и по-специално МСС 2 „Материални запаси“, материалните запаси са активи: държани за продажба в обичайния ход на стопанската дейност; намиращи се в процес на производство за такава продажба; или под формата на материали или запаси, които се изразходват в производствения процес или при предоставянето на услуги.

Материалните запаси се оценяват по по-ниската от себестойността и нетната реализируема стойност. Себестойността на материалните запаси представлява сумата от всички разходи по закупуването, преработката, както и други разходи, направени във връзка с доставянето им до необходимите местоположение и състояние за включване в стопанската дейност на предприятието. Нетната реализуема стойност е предполагаемата продажна цена на даден материален запас в нормалния ход на стопанската дейност, минус приблизително оценените разходи за завършване на производствения му цикъл и тези, които са необходими за осъществяване на продажбата.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО:

ЗДДС: По презумпция при брак или липса на суровина данъчно задълженото лице е длъжно да направи корекция на ползвания при придобиването ѝ данъчен кредит, освен в специфични случаи, изброени детайлно в закона – брак поради непреодолима сила или аварии и катастрофи, естествени фири и липси, технологичен брак или брак поради изтичане на срока на годност. В конкретния случай бракът на продукцията е поради изтичане на срока на годност, което означава, че не се налага корекция на данъчен кредит.

• Финансова – от страна на Алфа:

ОПР: Формира се разход за

БАЛАНС: В резултат на цялата стопанска операция

ОПП: В резултат на цялата стопанска операция

ОСК: Финансовият резултат е

където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като първо се отразява начислението на разход за брак на суровина, равен на себестойността ѝ, след което размерът на възникналия разход се отнася в текущ финансов резултат – загуба:

1. Разходът за брак се осчетоводява, като се дебитира сметка 609 „Други разходи” (увеличение на разходите за брак) и се кредитира сметка 302 „Суровини/Материали” (намаление на количеството суровини/материали).

Размерът на разхода за брак е равен на себестойността на отписаната суровина.

Разходът за брак се осчетоводява аналитично по сметка 609 „Други разходи”.

Отписаното лепило и неговата стойност се отразяват по аналитичността му към сметка 302 „Суровини/Материали”.

Тази счетоводна статия се записва на база Протокол за брак.

2.

Забележка 1: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

Забележка 2: По принцип стопански операции се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” само в автоматизираните системи за управление и осчетоводяване (ERP), а в класическите счетоводни софтуери натрупаните приходи и разходи, съответно в групи 70 и групи 60, се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” на определен период от време. За целите на примера ние приключваме операцията в сметка 123, за да можем да покажем проявлението на операцията в различните финансови отчети.

СС1 (31.01.2019): Осчетоводяване на протокола за брак

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

123 (Печалби и загуби от текущата година) – Активно-пасивна сметка, която показва счетоводния финансов резултат на дружеството. В случай че салдото по сметката е дебитно, това показва счетоводна загуба (намаляване на собствения капитал). В случай че салдото по сметката е кредитно, това показва счетоводна печалба (увеличение на собствения капитал). Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е печалба (имаме начално салдо Кт), то сметката се дебитира и се отнася в неразпределена печалба от минали години. Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е загуба (имаме начално салдо Дт), то сметката се кредитира и се отнася в непокрита загуба от минали години. В края на отчетния период сметката се дебитира срещу кредита на сметките за разходи и се кредитира срещу сметките за приходи. Така се стига до нетния счетоводен финансов резултат на дружеството за отчетния период, след което сметката отново се кредитира, за да се начисли годишният корпоративен данък.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.