Договор за банков кредит

ОПИСАНИЕ на Стопанската операция:

Ние от Алфа ООД кандидатстваме за получаване на банков кредит.

На 01.12.2019 г. подписваме договор с Банка АД, според който параметрите на кредита са следните:

- размер: 48 000 лв.;

- срок: 2 години (24 месеца);

- годишен лихвен процент: 12%.

Банковият кредит е ипотечен, като обезпечението е административния офис на Алфа ООД.

Забележка: Алфа ООД и Банка АД са регистрирани по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Договор за банков кредит;

- Погасителен план;

- Банково извлечение.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

За да развиват своята дейност, често предприятията, освен да ползват собствени средства (капитал), привличат и чужд капитал (привлечени средства). Основен източник на такива средства са банковите заеми, предоставени на дружествата, както и други дългови инструменти и ценни книги. Най-голям дял сред основните методи за финансиране е отпускането на банкови кредити – поради факта, че търговските банки са в центъра на стопанския живот във всяка страна. Имат изключително значение за изграждането и функционирането на капиталовия, паричния и валутния пазар. В неразривна връзка с търговското банкерство се развиват и такива специфични услуги и способи на финансиране, различни от кредитите, като лизинг, факторинг и форфетинг. Всеки способ на финансиране има определени плюсове и минуси. За финансирането чрез кредит може да се отбележи следното:

• Счетоводна:

Алфа увеличава своето количество Пари с 45 018 лв. и своето задължение към Банкови институции с 46 000 лв.,  като възниква текущ разход, с който се формира текущ финансови резултат – загуба в размер на 982 лв.

Получаването на паричните средства под формата на банков кредит води до увеличение на актив (парични средства) и едновременно с това увеличение на пасив (дългосрочни задължения към банки и други финансови институции) в размер на 48 000 лв.

• Данъчна:

ЗКПО:

ЗДДС: Съгласно ЗДДС извършването на финансова услуга, каквато е и отпускането на заем срещу лихва, е освободена доставка. За доставките на финансови услуги издаването на фактура не е задължително. В случаите, при които за лихва по предоставен паричен заем не се издава фактура, доставката на финансовата услуга следва да се отрази в месечен отчет за продажбите. Отпускането на заем е с непрекъснато изпълнение и всеки период, за който е уговорено плащане, се смята за отделна доставка, по която данъчното събитие възниква на датата, на която плащането за услугата е станало дължимо. Това означава, че възникването на данъчното събитие за доставката на финансовата услуга зависи от периодичността, с която е договорено плащане на лихва. В случая Алфа ООД е задължена да плаща на Делта ООД на всяко първо число от месеца, следващ месеца на подписване на Договора съгласно приложен Погасителен план.

Алфа е регистрирана по ЗДДС и услугата е свързана с основната ѝ дейност, но не е ползвала данъчен кредит, с който да намали задължението си за ДДС в съответния данъчен период, защото такова не е начислено от доставчика.

• Финансова – от страна на Алфа ООД:

ОПР: В резултат на начислената лихва се формира финансов разход

БАЛАНС: В резултат на цялата стопанска операция

ОПП: В резултат на предоставения кредит

ОСК: Финансовият резултат е

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява при спазването на следните стъпки:

1. Полученият по банковата сметка кредит се осчетоводява, като се дебитира сметка 503 „Разплащателна сметка в лв.” (увеличение на паричните средства по разплащателни сметки) и се кредитира сметка 152 „Получени дългосрочни заеми” (увеличение на получените банкови заеми).

Полученият заем се отразява в отделна партида по аналитичността на Банка АД към сметка 152 „Получени дългосрочни заеми”, по която ще се следи задължението, което ще се закрие с плащанията на главницата по банков път. Кредитно салдо по партидата след всяко плащане ще показва оставащата за погасяване стойност на главницата по заема.

Тази стопанска операция се записва на база банковото извлечение за периода.

2.

3.

4. Начислението на лихвата по първата вноска се осчетоводява по дебита на сметка  621 ”Разходи за лихви” (увеличение на разходите за лихви) и кредита на сметка 496 „Разчети по лихви” (увеличение на задълженията за лихви).

Разходът за лихва се осчетоводява аналитично към сметка 621 ”Разходи за лихви”.

Задължението за начислената лихва се отразява по аналитичността на Банка АД към сметка 496 „Разчети по лихви”, по която ще се следи задължението, което ще се закрие с плащането ѝ по банков път.

5.

6.

                Забележка 1: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

                Забележка 2: По принцип стопански операции се приключват в сметка ”Текуща печалба/загуба” само в автоматизираните системи за управление и осчетоводяване (ERP), а в класическите счетоводни софтуери натрупаните приходи и разходи, съответно в групи 70 и групи 60, се приключват в сметка ”Текуща печалба/загуба” на определен период от време. За целите на примера ние приключваме операцията в сметка 123, за да можем да покажем проявлението на операцията в различните финансови отчети.

СС1 (01.12.2019): Осчетоводяване на получените средства по разплащателната сметка на дружеството

СС4 (01.12.2019): Осчетоводяване на начислението на лихвата по заема

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

123 (Печалби и загуби от текущата година) – Активно-пасивна сметка, която показва счетоводния финансов резултат на дружеството. В случай че салдото по сметката е дебитно, това показва счетоводна Загуба (намаляване на собствения капитал). В случай че салдото по сметката е кредитно, това показва счетоводна Печалба (увеличение на собствения капитал). Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е Печалба (имаме начално салдо Кт), то сметката се дебитира и се отнася в Неразпределена печалба от минали години. Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е Загуба (имаме начално салдо Дт), то сметката се кредитира и се отнася в Непокрита загуба от минали години. В края на отчетния период сметката се дебитира срещу кредита на сметките за разходи и се кредитира срещу сметките за приходи. Така се стига до нетния счетоводен финансов резултат на дружеството за отчетния период, след което сметката отново се кредитира, за да се начисли годишният корпоративен данък.

503 (Разплащателна сметка в лв.) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на актива Парични средства в лева по разплащателна сметка. Увеличенията на паричните средства се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията се осчетоводяват по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на паричните средства в Разплащателната сметка в левове (постъпления от клиенти, от каса, от други дебитори), а Кт оборот показва сумата на всички намаления на Разплащателната сметка в лева (плащания към доставчици или други кредитори, изтеглени от разплащателна сметка и внесени в каса в лева). Текущото и крайно салдо на сметката е Дт – показва сумата на наличните парични средства в Разплащателната сметка в лева.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.