Кредитно известие за покупка на стоки (от български доставчик, нерегистриран по ЗДДС)

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

Ние от Алфа ООД търгуваме с дрехи и искаме да закупим ръчно плетени пуловери.

Производител на пуловерите е Делта ООД.

На 01.05.2019 г. от магазин на Делта ООД сме закупили 10 броя пуловери с единична цена 100 лв. за брой. Доставчикът ни е издал фактура в размер на 1 000 лв. и фискален бон (касова бележка) за плащането, което е направено в брой в момента на покупката.

На 02.05.2019 г. откриваме, че два броя от закупените пуловери са с неотстраним дефект. Ние оспорваме покупката им и отказваме да ги задържим и платим. От Делта ООД са съгласни да им върнем дефектните пуловери и да ни възстановяват стойността им в брой в магазина, от който сме ги взели. Във връзка с това доставчикът ни издава кредитно известие и „сторно” фискален бон (касова бележка) на стойност 200 лв.

Забележка: Алфа ООД е регистрирано по ЗДДС, а Делта ООД не е регистрирано по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Кредитно известие;

- „Сторно” Фискален бон (касова бележка).

Забележка: Съгласно ЗДДС:

• всяко данъчно задължено лице – доставчик е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга;
• при намаление на данъчната основа на доставката или при развалянето на доставката, за която е издадена фактура, доставчикът е длъжен да издаде кредитно известие към фактурата;
• освен задължителните реквизити за една фактура, всяко кредитно известие задължително съдържа номера и датата на фактурата, към която е издадено, както и основанието за издаването му;
• във всяка фактура, в която не се начислява ДДС, се посочва основанието за това – член и алинея от закона. Необходимо е и всяко кредитно известие към такава фактура да съдържа това основание;
• съгласно приложимото българско законодателство всяко лице е длъжно да регистрира и отчита извършваните от него продажби на стоки или услуги в или от търговски обект, платени в брой, чрез издаване на фискална касова бележка;
• при възстановяване на платена сума в брой поради връщане, рекламация на стока или при грешно натрупване след приключена сметка на клиента (сторно операция) доставчикът издава „Сторно” фискален бон (касова бележка). Тя съдържа задължителните реквизити като такава за продажба, но с надпис „Сторно”.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Съгласно приложимите счетоводни стандарти, и по-специално МСС 2 „Материални запаси“, материалните запаси са активи: държани за продажба в обичайния ход на стопанската дейност; намиращи се в процес на производство за такава продажба; или под формата на материали или запаси, които се изразходват в производствения процес или при предоставянето на услуги.

Материалните запаси се оценяват по по-ниската от себестойността и нетната реализируема стойност. Себестойността на материалните запаси представлява сумата от всички разходи по закупуването, преработката, както и други разходи, направени във връзка с доставянето им до необходимите местоположение и състояние за включване в стопанската дейност на предприятието. Нетната реализуема стойност е предполагаемата продажна цена на даден материален запас в нормалния ход на стопанската дейност, минус приблизително оценените разходи за завършване на производствения му цикъл и тези, които са необходими за осъществяване на продажбата.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО: От гледна точка на Алфа, няма реализиран нито счетоводен, нито данъчен приход или разход.

От гледна точка на Делта, намалява се реализираният счетоводен и данъчен приход от първоначалната продажба  със стойността на върнатите стоки. Аналогично се намалява счетоводният и данъчен разход, който е равен на себестойността им.

ЗДДС:

• Финансова – от страна на Алфа:

ОПР:

БАЛАНС: В резултат на цялата стопанска операция ще ни бъдат възстановени 200 лв. парични средства в брой и ще се намали увеличението на материалните запаси във вид на стока с 200 лв.

ОПП:

ОСК:

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като: първо се отразява връщането на стоките срещу намаление на задължението към доставчика, а след това възстановяването на паричните средства в брой. Това става в следните стъпки:

1. Връщането на стоките се осчетоводява със знак минус по дебита на сметка 304 „Стоки” (намаляване на наличните стоки) и със знак минус по кредита на сметка 401 „Задължения към доставчици” (увеличение на вземанията от доставчици) с аналитичност „Делта ООД” .

На пръв поглед това противоречи на счетоводните правила, защото на практика тази стока е доставена и върната и никога няма да влезе в търговския оборот на дружеството – тоест все едно никога не е идвала. Ако тази операция беше осчетоводена без знак минус, а съответно по кредита на сметка „Стоки” и по дебита на сметка „Задължения към доставчици”, щеше да се създаде грешно впечатление, че върнатата стока е влязла в търговския оборот. Ако не се осчетоводяваше със знак минус, едно дружество би могло непрекъснато да взема и връща дори една и съща стока, и гледайки оборотната ѝ ведомост – да остави впечатлението за сериозен търговски оборот, какъвто на практика няма.

Забележка: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

СС1 (02.05.2019): Осчетоводяване на върнатите стоки – Кредитно известие към  фактура

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

304 (Стоки) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на стоките в предприятието. Стоките могат да бъдат в склад, в обекти за продажба, на отговорно пазене, на консигнация и други. Закупените (придобитите) стоки се осчетоводяват по Дт на сметката (увеличение стойността на наличните стоки), а продадените (отписаните) стоки се осчетоводяват по Кт на сметката (намаление стойността на наличните стоки). Дт оборот показва стойността на общо закупените (придобитите) стоки, а Кт оборот показва стойността на общо продадените (отписаните) стоки (в т.ч. бракувани и липсващи). Текущото и крайното салдо на сметката е Дт – стойността на наличните стоки на склад, или нулево, ако няма налични. Салдото по сметката се записва в баланса като текущ актив.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.