Отчитане на овърдрафт

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

През месец март 2019 г. в Алфа ООД са осъществени следните транзакции с разплащателната сметка в лева:

- Платена е фактура за закупени стоки към Делта ООД;

- Постъпило е плащане от Бета ООД по фактура за продажба на стоки;

- Удържани са дължимите банкови такси за месеца.

Дружеството има сключен договор за кредит овърдрафт, който е разрешен от банката за плащания до 10 000 лева.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Банково извлечение.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Паричните средства са бързоликвиден финансов инструмент, използван като средство за разплащане, средство за размяна и средство за натрупване. Според МСС 7 „Отчети за парични потоци“ паричните средства биват: парични средства, налични в брой, и такива под формата на безсрочни депозити.

Съществуват и спестовни сметки, предназначени да съхраняват спестяванията на вложителя, като срещу предоставените си парични средства за управление от банката той получава възнаграждение под формата на лихва. Съществуват срочни и безсрочни депозити. В практиката под „Депозит“ се разбира основно срочна спестовна сметка, по която предварително е определен срок, в който парите ще трябва да са на разположение на банката и възложителят няма да може да разполага със средствата си при нужда. При спестовната сметка довнасянето на суми и тяхното теглене е неограничено, докато при депозита това е в зависимост от вида му. Има депозити, по които не може да се довнасят или теглят суми, но има и такива, при които това е позволено с определен лимит. Обикновено при срочните спестовни сметки  (депозити) лихвите са по-високи от тези при безсрочните спестовните влогове.

На практика за извършване на безналични плащания всяко търговско дружество разполага с Разплащателна банкова сметка. Чрез нея търговците се разплащат със своите контрагенти, без да са необходими пари в брой. Притежаването на такава дава възможност да се обменят парични средства по фактури и други разчети с доставчици и клиенти, които се намират дори в чужбина. Всички банки предлагат възможност на своите клиенти да използват разплащателната си сметка, без да посещават банков клон или офис.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО: От гледна точка на Алфа, има реализиран както счетоводен, така и данъчен разход в размер на начисления финансов разход за банковите такси.

ЗДДС:

• Финансова – от страна на Алфа:

ОПР: Тъй като се формира разход

БАЛАНС: В резултат на стопанската операция

ОПП: В резултат на цялата стопанска операция

ОСК:  Финансовият резултат

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като първо се осчетоводи финансовият разход, след което се осчетоводяват погасяването на задълженията към доставчици и накрая закриването на вземането от клиенти. Това става в следните стъпки:

1. Финансовият разход за банкови такси се осчетоводява, като се дебитира сметка 629 „Други финансови разходи” (увеличение на другите финансови разходи) и се кредитира сметка 503 „Разплащателна сметка в лева” (намаляване на паричните средства по разплащателни сметки).

2.

3.

4.

5.

Забележка 1: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

Забележка 2: По принцип стопански операции се приключват в сметка ”Текуща печалба/загуба” само в автоматизираните системи за управление и осчетоводяване (ERP), а в класическите счетоводни софтуери натрупаните приходи и разходи, съответно в групи 70 и групи 60, се приключват в сметка ”Текуща печалба/загуба” на определен период от време. За целите на примера ние приключваме операцията в сметка 123, за да можем да покажем проявлението на операцията в различните финансови отчети.

СС1 (31.03.2019): Осчетоводяване на разхода за банкови такси

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни Сметки:

123 (Печалби и загуби от текущата година) – Активно-пасивна сметка, която показва счетоводния финансов резултат на дружеството. В случай че салдото по сметката е дебитно, това показва счетоводна Загуба (намаляване на собствения капитал). В случай че салдото по сметката е кредитно, това показва счетоводна Печалба (увеличение на собствения капитал). Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е Печалба (имаме начално салдо Кт), то сметката се дебитира и се отнася в Неразпределена печалба от минали години. Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е Загуба (имаме начално салдо Дт), то сметката се кредитира и се отнася в Непокрита загуба от минали години. В края на отчетния период сметката се дебитира срещу кредита на сметките за разходи и се кредитира срещу сметките за приходи. Така се стига до нетния счетоводен финансов резултат на дружеството за отчетния период, след което сметката отново се кредитира, за да се начисли годишният корпоративен данък.

503 (Разплащателна сметка в лв.) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на актива Парични средства в лева по разплащателна сметка. Увеличенията на паричните средства се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията се осчетоводяват по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на паричните средства в Разплащателната сметка в левове (постъпления от клиенти, от каса, от други дебитори), а Кт оборот показва сумата на всички намаления на Разплащателната сметка в лева (плащания към доставчици или други кредитори, изтеглени от разплащателна сметка и внесени в каса в лева). Текущото и крайно салдо на сметката е Дт – показва сумата на наличните парични средства в Разплащателната сметка в лева.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.