Приемане на стока със складова разписка

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

Ние от Алфа ООД търгуваме с обувки и решаваме да закупим известно количество от конкретни нови модели – „Торк” и „Борг”.

Производител на обувките е Делта ООД.

На 30.04.2019 г. двете страни се споразумяват за покупката на 15 чифта от модел „Торк” – с единична цена 25 лв. за чифт, и 20 чифта от модел „Борг” – с единична цена 25 лв. за чифт.

На 01.05.2019 г. Делта ООД изпраща стоките до наш обект, но без приложена към тях фактура. Служителите на доставчика ни уведомяват, че фактурата ще пристигне след два дни.

На 03.05.2019 г. получаваме издадената във връзка с доставката фактура на стойност 1 050 лв. с включен ДДС. В стойността на фактурата е включена и доставката до нашия склад.

На същата дата, след като сме получили фактурата, ние от Алфа ООД превеждаме съответната сума във връзка с доставката по банковата сметка на Делта ООД.

Забележка: Алфа ООД и Делта ООД са регистрирани по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Приемно-предавателен протокол;

- Складова/стокова разписка;

- Фактура;

- Банково извлечение.

Забележка:

-             Всяко данъчно задължено лице – доставчик е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Съгласно приложимите счетоводни стандарти, и по-специално МСС 2 „Материални запаси“, материалните запаси са активи: държани за продажба в обичайния ход на стопанската дейност; намиращи се в процес на производство за такава продажба; или под формата на материали или запаси, които се изразходват в производствения процес или при предоставянето на услуги.

Материалните запаси се оценяват по по-ниската от себестойността и нетната реализируема стойност. Себестойността на материалните запаси представлява сумата от всички разходи по закупуването, преработката, както и други разходи, направени във връзка с доставянето им до необходимите местоположение и състояние за включване в стопанската дейност на предприятието. Нетната реализуема стойност е предполагаемата продажна цена на даден материален запас в нормалния ход на стопанската дейност, минус приблизително оценените разходи за завършване на производствения му цикъл и тези, които са необходими за осъществяване на продажбата.

Стоката е материален запас, който е предназначен за продажба. За една търговска компания основният бизнес е да купува стоки и да ги продава с достатъчна надценка (добавена стойност), за да реализира печалба, след като посрещне всички свои административни, управленски, маркетинг и други разходи.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО: От гледна точка на Алфа, няма реализиран нито счетоводен, нито данъчен приход или разход.

От гледна точка на Делта, има реализиран счетоводен и данъчен приход в размер на фактурираната сума, а счетоводният и данъчен разход ще бъдат равни на себестойността на произведените и продадени обувки.

ЗДДС:

• Финансова – от страна на Алфа:

ОПР: Тъй като не се формира

БАЛАНС: В резултат на цялата стопанска операция

ОПП: В резултат на плащането за покупка на стоката се генерира

ОСК: Тъй като финансовият резултат е

където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като първо се отразят получените в склада стоки, след това получената фактура, заедно с размера на данъчния кредит, и накрая с плащането се закрива задължението към доставчика срещу намаляване на паричните средства по разплащателната сметка:

1. Заприхождаването на стоките се осчетоводява, като се дебитира сметка 304 „Стоки” (увеличаване на наличните стоки) и се кредитира сметка 409 „Други разчети с доставчици в лв.” (увеличаване на задълженията, възникнали без фактури, към доставчици).

Закупените стоки се осчетоводяват аналитично и количествено към сметка 304 „Стоки”.

Получената фактура се осчетоводява в отделна партида по аналитичността на Делта към сметка 409 „Други разчети с доставчици в лв.”, по която ще се следи задължението, което ще се закрие с получаването на фактурата и ще се прехвърли към сметка 401 „Доставчици в лв.”

Тази счетоводна статия се записва на база получаването на стоките, за което сме подписали приемно-предавателен протокол и сме съставили стокова/складова разписка.

2.

3.

Забележка: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

СС1 (01.05.2019): Заприхождаване на приетите стоки

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

304 (Стоки) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на стоките в предприятието. Стоките могат да бъдат в склад, в обекти за продажба, на отговорно пазене, на консигнация и други. Закупените (придобитите) стоки се осчетоводяват по Дт на сметката (увеличение стойността на наличните стоки), а продадените (отписаните) стоки се осчетоводяват по Кт на сметката (намаление стойността на наличните стоки). Дт оборотът показва стойността на общо закупените (придобитите) стоки, а Кт оборотът показва стойността на общо продадените (отписаните) стоки (в т.ч. бракувани и липсващи). Текущото и крайното салдо на сметката е Дт – стойността на наличните стоки на склад, или нулево, ако няма налични.

Салдото по сметката се записва в баланса като текущ актив.

503 (Разплащателна сметка в лв.) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на актива Парични средства в лева по разплащателна сметка. Постъпилите парични средства по банка се осчетоводяват по Дт на сметката (увеличение на парите в банката), а изплатените средства от банката се осчетоводяват по Кт на сметката (намаление на парите в банката). Дт оборотът показва сумата на всички постъпили в банката пари, а Кт оборотът показва сумата на всички изплатени от банката пари. Салдото по сметката е Дт – сумата на наличните пари в банката, или нулево, ако няма налични пари.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.