Внос на рекламни материали – каталози

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

Във връзка с рекламна кампания решаваме да закупим известно количество рекламни каталози, които наши представители ще раздадат в нашите търговски обекти веднага след като ги получим.

Производител на брошурите е BETA FARM Ltd.

На 10.02.2019 г. двете страни се споразумяват за покупката на 1 000 бр. каталога с единична цена 2 щатски доларa за брой.

На 12.02.2019 г. BETA FARM Ltd. ни изпраща брошурите, във връзка с което ни издава фактура (Invoice) на стойност 2 000 щатски долара. В стойността на фактурата е включена и доставката до нашия склад.

На 21.02.2019 г. стоките пристигат на митница в България, откъдето са освободени от Алфа ООД, като са платени дължимите мито и ДДС.

На 08.03.2019 г. Алфа ООД превежда съответната сума във връзка с доставката от разплащателната си сметка в лева по банковата сметка на BETA FARM Ltd.

Централен курс на долара на БНБ:

 -  12.02.2019 г. – 1,44108 лв./щатски долар;

 -  08.03.2019 г. – 1,43158 лв./щатски долар.

Курс на долара, определен от митническото учреждение, в деня на пристигане на стоката в България:

 -  21.02.2019 г. – 1,37001 лв./ щатски долар.

Курс на долара, определен от обслужващата банка, в деня на плащането (08.03.2019 г.):

 - курс купува – 1,42565 лв./ щатски долар;

 - курс продава – 1,4400 лв./ щатски долар.

Забележка 1: Алфа ООД e регистрирана по ЗДДС, а BETA FARM Ltd. е дружество от трета страна извън ЕС.

Забележка 2: Възможно е валутният курс, използван от митническото учреждение, да е различен от курса на БНБ, тъй като Агенция митници прилага определени правила при определянето на курса и съответно изчисляването на стойността на сделката, ДДС и митото. Затова е важно да се отбележи, че при осчетоводяване на разчета с митници се взема предвид курсът, записан в митническия документ, а не курсът на БНБ за деня.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Фактура/Invoice;

- Митническа декларация.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Според МСС 2 „Материални запаси“ стоково-материалните запаси са краткотрайни активи, които: са държани за продажба в обичайния ход на стопанската дейност (стоки); се намират в процес на производство с цел такава продажба (продукция); или са под формата на материали или суровини, които се изразходват в производствения процес или при предоставянето на услуги. В конкретния случай закупените каталози не отговарят на нито един от тези критерии (няма да бъдат държани за продажба, нито ще бъдат вложени в производството), затова те ще бъдат отчетени директно като разход, тъй като ще бъдат раздадени безплатно с цел рекламирането на новата продукция.  

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО: От гледна точка на Алфа, има реализиран както счетоводен, така и данъчен разход, в размер на сумата от покупната стойност на рекламните каталози. Също така е реализиран счетоводен и данъчен приход по валутни операции.

От гледна точка на BETA FARM Ltd., има реализиран счетоводен и данъчен приход в размер на фактурираната сума, а счетоводният и данъчен разход ще бъде равен на себестойността на произведените и продадени каталози.

ЗДДС:

• Финансова – от страна на Алфа:

ОПР: Формират се разход от

БАЛАНС: В резултат на цялата стопанска операция ще

ОПП: В резултат на плащането за

ОСК: Финансовият резултат е

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като първо се отразява закупуването на каталозите срещу възникване на задължение към доставчик. След това се начисляват дължимите мито и ДДС срещу задължение към митническия орган. После се отразяват плащането на митните сборове, което води до освобождаване на рекламните материали, които се отчитат на разход, и закриването на задължението към доставчика срещу намаление на паричните средства по разплащателната сметка в лева. Накрая приходите и разходите се отнасят в  резултат за текущия период. Това става в следните стъпки:

1. Покупката на рекламните материали се осчетоводява по дебита на сметка 601 „Разходи за материали” (увеличаване на разходите за материали) срещу кредита на сметка 401 „Задължения към доставчици” (увеличаване на задължението към доставчици) с аналитичност „BETA FARM Ltd.“ 

Закупените рекламни материали се отразяват аналитично по сметка 601 „Разходи за материали“.

Получената от нас фактура/Invoice се осчетоводява в отделна партида по аналитичността BETA FARM Ltd., по която ще се следи задължението, което ще се закрие с плащането по банков път.

Стойността на задължението към доставчика се преизчислява от долари в български лева (функционална валута) по курс на БНБ за деня: 2 000 $ x 1,44108 за 1 щатски долар = 2 882,16 лв.

Тази счетоводна операция се записва на база фактурата/Invoice, която сме получили от BETA FARM Ltd.

5. Отчита се финансовият резултат от покупката на рекламните материали, като се дебитира сметка 123 „Текуща печалба/загуба”  (намаление на финансовия резултат за периода) и се кредитира сметка 601 „Разходи за материали“.

С тази счетоводна статия отчитаме финансовия резултат от извършената стопанска операция, който в случая е загуба.

Тази счетоводна статия се записва на база Счетоводна справка/Мемориален ордер.

Забележка 1: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

Забележка 2: По принцип стопански операции се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” само в автоматизираните системи за управление и осчетоводяване (ERP), а в класическите счетоводни софтуери натрупаните приходи и разходи, съответно в групи 70 и групи 60, се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” на определен период от време. За целите на примера ние приключваме операцията в сметка 123, за да можем да покажем проявлението на операцията в различните финансови отчети.

СС1 (12.02.2019): Осчетоводяване на покупката на рекламни материали от чуждестранен контрагент – Фактура (Invoice)

СС5 (08.03.2019): Отнасяне на разхода в загуба от текущия период

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

401 (Задължения към доставчици) – Пасивна сметка, която показва и проследява измененията на Задълженията към доставчици. По нея се отчитат задълженията във връзка с придобиване на активи или ползване на услуги. Увеличенията на Задълженията към доставчици се осчетоводяват по Кт на сметката, а намаленията на Задълженията се осчетоводяват по Дт на сметката. Кт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на Задълженията към доставчици (при всяка една покупка на актив или услуга се формира Задължение към доставчика, който ще извърши услугата или ще достави стоката), а Дт оборот на сметката показва всички намаления на Задълженията към доставчици (при погасяване/уреждане на задълженията към доставчика). Текущото и крайно салдо на сметката е Кт и показва стойността на всички Задължения към доставчици.

601 (Разходи за материали) – Активна сметка, която се използва за отчитане на начислените разходи за закупени или вложени в производството и дейността материали. Увеличенията на Разходите за материали се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията им – по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички начислени Разходи за материали (производствени материали, амбалаж, горива, енергия, резервни части за ремонтни дейности, канцеларски материали, инвентар под стойностния праг за ДМА и други), а Кт оборот на сметката показва сумата на приключвателните операции на сметката при разпределянето им по функционално предназначение (разходи за основна, спомагателна, административна дейност) или при приключване срещу приходни сметки или Печалби и загуби от текущата година. Преди приключване обичайното временно салдо на сметката е Дт и показва сумата на признатите Разходи за материали, а след приключване по сметката не трябва да има салдо.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.